和記記帳士事務所

13/10/2018

31/07/2013

資料來源：http://www.twcpb.com/

Q：養老金、退休金及資遣費是否要課徵綜合所得稅？

A：退休金資遣費 超過免稅額須申報

凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付的養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險的保險給付等所得，應依所得稅法退職所得的規定計算所得額，超過定額免稅部分應併入綜合所得總額申報，但不包括個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提撥的年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息。


參考法規：所得稅法 - 第14條
第九類：退職所得：凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息，不在此限：
一、一次領取者，其所得額之計算方式如下：
（一）一次領取總額在十五萬元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為零。
（二）超過十五萬元乘以退職服務年資之金額，未達三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。
（三）超過三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。
退職服務年資之尾數未滿六個月者，以半年計；滿六個月者，以一年計。
二、分期領取者，以全年領取總額，減除六十五萬元後之餘額為所得額。
三、兼領一次退職所得及分期退職所得者，前二款規定可減除之金額，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算之。

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30/07/2013

資料來源：http://www.twcpb.com/

Q：公司交際費支出在規定最高限額內，是否仍須與業務直接有關？

A：交際費用未逾限 支出仍須與業務相關

交際費一般係指公司為業務拓展需要，在具有交際性質之宴客、饋贈送禮及公關等方面使用的支出。政府為建立社會善良風俗，防杜公司無謂或浮濫開銷，乃於所得稅法及營利事業所得稅查核準則訂立交際費必須與業務有直接相關，且不得超過規定最高限額及應取得確實憑證。營利事業辦理所得稅結算申報，切勿將與業務無關的消費物品費用列報為公司交際費支出，以免不符規定遭剔除補稅，影響自身權益。

參考法規：營利事業所得稅查核準則 - 第80條交際費：
一、營利事業列支之交際費，經依規定取有憑證，並經查明與業務有關者， 應予認定，但其全年支付總額，以不超過左列最高標準為限：
(一) 進貨部分： 全年進貨淨額在新台幣三仟萬元以下者，以不超過全年進貨淨額千 分之一點五為限；使用藍色申報書者，以不超過全年進貨淨額千分 之二為限。全年進貨淨額超過新台幣三仟萬元至一億五仟萬元者， 超過部分，以不超過千分之一為限；使用藍色申報書者，以不超過 千分之一點五為限。全年進貨淨額超過新台幣一億五千萬元至六億 元者，超過部分以不超過千分之零點五為限；使用藍色申報書者， 以不超過千分之一為限。全年進貨淨額超過新台幣六億元者，超過 部分以不超過千分之零點二五為限；使用藍色申報書者，以不超過 千分之零點五為限。
(二) 銷貨部分： 全年銷貨淨額在新台幣三千萬元以下者，以不超過全年銷貨淨額千 分之四點五為限；使用藍色申報書者，以不超過全年銷貨淨額千分 之六為限。全年銷貨淨額超過新台幣三千萬元至一億五千萬元者， 超過部分以不超過千分之三為限；使用藍色申報書者，以不超過千 分之四為限。全年銷貨淨額超過新台幣一億五千萬元至六億元者， 超過部份以不超過千分之二為限；使用藍色申報書者，以不超過千 分之三為限。全年銷貨淨額超過新台幣六億元者，超過部分以不超 過千分之一為限；使用藍色申報書者，以不超過千分之一點五為限。
(三) 以運輸客貨為業者： 全年運費收入淨額在新台幣三千萬元以下者，以不超過全年運費收 入淨額千分之六為限；使用藍色申報書者，以不超過全年運費收入 淨額千分之七為限。全年運費收入淨額，超過新台幣三千萬元至一 億五千萬元者，超過部分，以不超過千分之五為限；使用藍色申報 書者，以不超過千分之六為限。全年運費收入淨額超過新台幣一億 五千萬元者，超過部分以不超過千分之四為限；使用藍色申報書者 ，以不超過千分之五為限。
(四) 供給勞務或信用為業者，包括旅館、租賃業： 全年營業收益淨額在新台幣九百萬元以下者，以不超過全年營業收 益淨額千分之十為限；使用藍色申報書者，以不超過全年營業收益 淨額千分之十二為限。全年營業收益淨額超過新台幣九百萬元至四 千五百萬元者，超過部分，以不超過千分之六為限；使用藍色申報 書者，以不超過千分之八為限，全年營業收益淨額超過新台幣四千 五百萬元者，超過部分以不超過千分之四為限；使用藍色申報書者 ，以不超過千分之六為限。
(五) 保險業者依第四款之規定辦理，其收益額之計算如左：
1 產物保險部門，應以全年保費、分保費收入，及其他收益，減除 分保費支出後之餘額為準。
2 人壽保險部門，應以全年保費收入，及其他收益，減除責任準備 金後之餘額為準。
(六) 放映電影業者，以全年票價總收入為銷貨額，以價購影片成本及支 付片商之租金 (即分成部分) 為進貨額，分別依第一、二目之規定 辦理。
(七) 營利事業經營外銷業務，取得外匯收入者，除依前項各目規定列支 交際應酬費用外，並得在不超過當年度外銷收入百分之二範圍內， 列支特別交際應酬費。其屬預收外匯款者，應於該項預收外匯沖轉 營業收入年度列報。
二、委託會計師或其他合法代理人簽證申報者，適用前款有關藍色申報書 之規定。
三、屬於交際性質之餽贈支出，仍以交際費認定。 四、交際費之原始憑證如下：
(一) 在外宴客及招待費用，應以統一發票為憑，其為核准免用統一發票 之小規模營利事業者應取得普通收據。
(二) 自備飯食宴客者，應有經手人註明購買菜餚名目及價格之清單為憑 。
(三) 購入物品作為交際性質之餽贈者，應以統一發票或普通收據為憑， 其係以本身產品或商品餽贈者，應於帳簿中載明贈送物品之名稱、 數量及成本金額。

16/07/2013

Q：夫妻執行兩個以上專門職業之業務，其中有虧損部分，得適用盈虧互抵的條件嗎？

A：夫妻分設業務 未如期申報不得盈虧互抵

納稅人林君具律師資格，其配偶王君具建築師資格，分別成立事務所。其中建築師事務所已依法設帳記載並經國稅局核定虧損；林君成立之律師事務所，並未設置帳冊、保存文據，經國稅局依財政部頒訂之收入、費用標準核定所得。林君主張二家事務所應可適用盈虧互抵，但依規定，須以二家事務所均如期申報綜合所得稅且經稽徵機關依帳載核實認定之所得及虧損為限，林君律師事務所未依法設帳、保存文據，所以無法適用盈虧互抵。

參考法規：所得稅法 - 第16條
按前兩條規定計算個人綜合所得總額時，如納稅義務人及其配偶經營兩個 以上之營利事業，其中有虧損者，得將核定之虧損就核定之營利所得中減 除，以其餘額為所得額。 前項減除，以所營營利事業均係使用本法第七十七條所稱「藍色申報書」 申報者為限；但納稅義務人未依期限申報綜合所得稅者，不得適用。

12/07/2013

Q：公司漏開統一發票被查獲追繳之營業稅及罰鍰，於申報營利事業所得稅時，可否列為費用或損失？

A：漏開發票罰鍰 不能列損失

營利事業漏開統一發票經查獲者，除依加值型及非加值型營業稅法第52條規定，就漏開銷售額按規定稅率計算稅額追繳營業稅外，並處1倍至10倍罰鍰。1年內經查獲達3次者，並停止其營業。另依營利事業所得稅查核準則第90條規定，前述追繳之營業稅及所處罰鍰，即使已經繳清，在申報營利事業所得稅時，仍不得當作該事業的費用或損失。

參考法規：加值型及非加值型營業稅法 - 第52條
本法第五十一條第一項第五款所定虛報進項稅額，包括依本法規定不得扣 抵之進項稅額、無進貨事實及偽造憑證之進項稅額而申報退抵稅額者。 本法第五十一條第一項第一款至第六款之漏稅額，依下列規定認定之：
一、第一款至第四款及第六款，以經主管稽徵機關依查得之資料，包含已 依本法第三十五條規定申報且非屬第十九條規定之進項稅額及依本法 第十五條之一第二項規定計算之進項稅額，核定應補徵之應納稅額為 漏稅額。
二、第五款，以經主管稽徵機關查獲因虛報進項稅額而實際逃漏之稅款為 漏稅額。